- Договор ГПХ с физическим лицом — это договор оказания услуг или подряда: человек отвечает за результат, сам организует работу и не подчиняется внутреннему распорядку заказчика. Трудовой договор — про личное выполнение функции по графику и под руководством работодателя.
- ГПХ, который фактически регулирует трудовые отношения, запрещён ст. 15 ТК РФ. Если есть график, подчинение, ежемесячная «зарплата» и рабочее место у заказчика, суд или инспекция признают отношения трудовыми, а неустранимые сомнения толкуются в пользу работника.
- Штраф за подмену трудового договора — 50–100 тыс. ₽ для организации и 10–20 тыс. ₽ для должностного лица, при повторном нарушении — 100–200 тыс. ₽ и дисквалификация. К нему добавляются отпускные, компенсации и доначисления.
- С 2023 года выплаты по ГПХ облагаются страховыми взносами по единому тарифу, как зарплата. Разница в нагрузке свелась к взносам на травматизм и трудовым гарантиям, а риск переквалификации остался.
Договор ГПХ с физическим лицом кажется простым решением: не нужно оформлять человека в штат, давать отпуск, вести табель. Поэтому на ГПХ часто принимают грузчиков, уборщиков, упаковщиков, которые работают на объекте каждый день по графику. Именно такие договоры трудовая инспекция и суды переквалифицируют в трудовые. Разберём, что значит договор ГПХ, чем он отличается от трудового, по каким признакам его признают трудовыми отношениями и когда ГПХ законен.
Что значит договор ГПХ с физическим лицом
Гражданско-правовой договор, по которому физическое лицо выполняет для заказчика работу или оказывает услугу за вознаграждение. Чаще всего это договор возмездного оказания услуг (глава 39 ГК РФ) или договор подряда (глава 37 ГК РФ). Регулируется Гражданским кодексом, а не Трудовым: у исполнителя нет права на отпуск, оплату сверхурочных и других трудовых гарантий, но и работодателем заказчик для него не становится.
Смысл ГПХ в том, что заказчик покупает результат или конкретную услугу, а не время человека. Исполнитель сам решает, как и когда работать, использует свои инструменты, сдаёт результат по акту и получает оплату за него. Отремонтировать кровлю склада, настроить оборудование, провести разовую инвентаризацию, разработать сайт — типичные примеры законного договора ГПХ.
Чем договор ГПХ отличается от трудового договора
| Параметр | Трудовой договор | Договор ГПХ |
|---|---|---|
| Что оплачивается | Выполнение трудовой функции, работа по должности | Результат работы или конкретная услуга |
| Режим | График работодателя, правила внутреннего трудового распорядка | Исполнитель сам организует работу, заказчик контролирует только результат и сроки |
| Подчинение | Выполняет указания руководителя | Нет подчинения, есть техническое задание |
| Оплата | Зарплата не реже чем каждые полмесяца | Вознаграждение по акту: за этап или по окончании работы |
| Гарантии | Отпуск, оплата сверхурочных и выходных, защита при увольнении | Трудовых гарантий нет |
| Страховые взносы | Единый тариф плюс взносы на травматизм | Единый тариф, взносы на травматизм — только если это предусмотрено договором |
| НДФЛ | Удерживает работодатель как налоговый агент | Удерживает заказчик-организация как налоговый агент |
| Ответственность за вред | Материальная ответственность по ТК РФ, по общему правилу в пределах среднего месячного заработка | Гражданско-правовая, в полном объёме убытков |
Плюсы и минусы договора ГПХ с физическим лицом для заказчика видны из таблицы. Плюс — гибкость: платите за результат, нет обязанности давать отпуск и соблюдать процедуры увольнения. Минус — нельзя требовать соблюдения графика и подчинения, а как только это появляется, договор перестаёт быть гражданско-правовым.
Налоги по договору ГПХ и страховые взносы
С 1 января 2023 года выплаты физическим лицам по договорам на выполнение работ и оказание услуг облагаются страховыми взносами по единому тарифу, как и зарплата: 30% в пределах единой предельной базы и 15,1% сверх неё. Исполнители по ГПХ стали застрахованными на случай временной нетрудоспособности, и при достаточной сумме взносов за предыдущий год получают пособие по болезни.
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по ГПХ платятся, только если такое условие записано в договоре. НДФЛ с вознаграждения удерживает и перечисляет заказчик-организация. За неудержание налога налоговый агент платит штраф 20% от суммы по ст. 123 НК РФ.
После 2023 года разница в обязательных платежах между ГПХ и трудовым договором свелась к взносам на травматизм. Если договор ГПХ заключают только ради того, чтобы не оформлять человека в штат, экономии почти нет, а при переквалификации компания доплачивает всё, что положено работнику по ТК РФ, и получает штраф.
Признаки трудовых отношений: когда ГПХ переквалифицируют
Статья 15 ТК РФ прямо запрещает заключать гражданско-правовые договоры, которые фактически регулируют трудовые отношения. Суды и инспекция смотрят не на название договора, а на то, как работа устроена на деле. Признаки трудовых отношений перечислены в постановлении Пленума Верховного суда РФ от 29.05.2018 № 15, которое опирается на Рекомендацию МОТ № 198.
Признаки, по которым ГПХ признают трудовым договором
- Человек выполняет не разовую задачу, а постоянную функцию: работает грузчиком, кладовщиком, уборщиком из месяца в месяц.
- Работает по графику заказчика, отмечается на проходной, подчиняется правилам внутреннего распорядка.
- Получает указания от мастера или начальника смены и отчитывается перед ним.
- Встроен в структуру компании: закреплён за участком, указан в графике смен наравне со штатными работниками.
- Получает одинаковую сумму регулярно, в дни выплаты зарплаты, и это его основной доход.
- Работает на оборудовании и материалами заказчика, получает от него спецодежду.
- В договоре нет конкретного результата, а акты подписываются формально за «услуги за месяц».
- Раньше человек работал у заказчика по трудовому договору и перешёл на ГПХ на ту же работу.
Отношения признаёт трудовыми сам заказчик — по письменному заявлению исполнителя или по предписанию трудовой инспекции, — либо суд. По ст. 19.1 ТК РФ неустранимые сомнения при рассмотрении такого спора толкуются в пользу наличия трудовых отношений, а сами отношения считаются трудовыми со дня, когда человека фактически допустили к работе, а не со дня решения суда. Обращаться в суд с таким иском работник может в течение трёх месяцев со дня, когда узнал о нарушении своего права, по спорам о невыплатах — в течение года (ст. 392 ТК РФ).
Чем грозит переквалификация ГПХ в трудовой договор
Последствия складываются из трёх частей.
| Что | Основание | Сколько |
|---|---|---|
| Штраф за заключение ГПХ вместо трудового договора | ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ | Организация 50–100 тыс. ₽, должностное лицо 10–20 тыс. ₽, ИП 5–10 тыс. ₽ |
| То же повторно | ч. 5 ст. 5.27 КоАП РФ | Организация 100–200 тыс. ₽, должностное лицо — дисквалификация на 1–3 года, ИП 30–40 тыс. ₽ |
| Трудовые выплаты работнику | ст. 11, 19.1, 236 ТК РФ | Компенсация за неиспользованный отпуск, оплата сверхурочных, выходных и ночных, компенсация за задержку выплат |
| Доначисления | НК РФ | Недоплаченные взносы на травматизм, пени; при занижении базы штраф 20%, при умысле 40% (ст. 122 НК РФ) |
Штраф назначается по каждому такому договору. Если на ГПХ оформлена бригада из двадцати человек, это двадцать нарушений. В Госдуме лежит законопроект, который ужесточает ответственность за повторную подмену трудового договора вплоть до приостановления деятельности, суммы и статус разобраны в новости о законопроекте № 1188246-8. Проверить свои договоры до инспекции помогает кадровый аудит.
ГПХ с самозанятым и с иностранцем
Договор с самозанятым — тот же договор ГПХ, и признаки трудовых отношений к нему применяются полностью. Дополнительное ограничение установлено законом о налоге на профессиональный доход: доходы по договору с работодателем или бывшим работодателем, если с увольнения прошло меньше двух лет, не облагаются этим налогом (п. 8 ч. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ). ФНС в письме от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@ описала признаки подмены трудовых отношений договорами с самозанятыми: зависимость исполнителя от одного заказчика, работа на его территории и его оборудовании, выплаты в дни зарплаты. С 1 октября 2026 года платформы-посредники к тому же ограничивают работу исполнителя на одного заказчика свыше 60 часов в месяц, подробности в новости о лимите 60 часов.
Договор ГПХ с иностранцем заключать можно, но миграционные требования от этого не исчезают. Иностранцу нужен патент или разрешение на работу, если он не гражданин страны ЕАЭС и не имеет разрешения на временное проживание или вида на жительство, а о заключении и прекращении гражданско-правового договора на работы или услуги работодатель уведомляет МВД в течение трёх рабочих дней, так же как о трудовом. Порядок описан в статье об уведомлении МВД, а если иностранец работает постоянно, правильная форма — трудовой договор с иностранцем.
Когда договор ГПХ законен и как его оформить
ГПХ уместен, когда задача разовая или проектная и у неё есть проверяемый результат. Чтобы договор оставался гражданско-правовым, его содержание и практика исполнения должны это подтверждать.
Как оформить договор ГПХ с физическим лицом
- Предмет — конкретная работа или услуга с результатом: «ремонт кровли склада площадью 400 м²», а не «выполнение обязанностей грузчика».
- Срок выполнения работы или этапов, а не бессрочная занятость.
- Оплата за результат или этап по акту, а не фиксированная сумма каждые полмесяца.
- Нет графика работы, подчинения правилам распорядка и должности в штатном расписании.
- Исполнитель использует свои инструменты или это прямо оговорено в договоре.
- Акт описывает, что именно сделано, а не «услуги оказаны за сентябрь».
- Для иностранца — проверено основание для работы и подано уведомление в МВД.
Если люди нужны постоянно
Когда на складе или производстве каждый день нужны десять грузчиков по графику, ГПХ не подходит, сколько бы договоров ни переподписывали. Законных вариантов три. Взять людей в штат по трудовому договору, если хватает ресурсов на подбор и кадровый учёт, здесь поможет подбор персонала. Передать процесс подрядчику: при аутсорсинге персонала компания покупает результат работ, а люди работают в штате исполнителя. Или использовать аутстаффинг: работники оформлены по трудовому договору в аккредитованном частном агентстве занятости и направляются к вам по главе 53.1 ТК РФ. Чем эти модели отличаются, разобрано в статье «Аутсорсинг или аутстаффинг: в чём разница».
Частые вопросы
Что значит договор ГПХ с физическим лицом?
Что лучше для работодателя: ГПХ или трудовой договор?
Какие налоги и взносы платятся по договору ГПХ с физическим лицом?
Кто может признать договор ГПХ трудовым?
Можно ли заключить договор ГПХ с иностранцем?
Источники
Нормы о разграничении гражданско-правовых и трудовых отношений.
- ТК РФ, статья 15 «Трудовые отношения» Запрет гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения.
- ТК РФ, статья 19.1 «Признание трудовыми отношений, связанных с использованием личного труда» Кто признаёт отношения трудовыми, толкование сомнений в пользу работника.
- ТК РФ, статья 11 «Действие трудового законодательства» Применение трудового законодательства после переквалификации договора.
- ТК РФ, статья 392 «Сроки обращения в суд за разрешением индивидуального трудового спора» Три месяца по общему правилу, год по спорам о невыплатах.
- КоАП РФ, статья 5.27 «Нарушение трудового законодательства» Штраф за заключение гражданско-правового договора вместо трудового, ч. 4 и 5.
- Постановление Пленума Верховного суда РФ от 29.05.2018 № 15 Признаки трудовых отношений при работе у работодателей — физических лиц и малых предприятий.
- Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ о налоге на профессиональный доход Ограничение для договоров с работодателем или бывшим работодателем.
